Impuesto de Sociedades 2020: todo lo que necesitas saber para presentarlo sin errores (e-book)

En este post con contenido actualizado te contamos todas las novedades en relación al Impuesto de Sociedades para 2020, cuya fecha tope de presentación es el 27 de julio.  

• Una completa guía para que puedas asesorar a tus clientes y llevar a cabo la presentación de este impuesto sin errores. 

• No olvides que la presentación del impuesto se hará de modo obligatorio a través de Internet, mediante la presentación del modelo 200 y el modelo 202. 

Oír hablar del Impuesto sobre Sociedades es algo muy frecuente, pero, en ocasiones, no todo el mundo sabe exactamente de qué se trata: un tributo que prevé la legislación fiscal para gravar la renta de las personas jurídicas. 

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De hecho, la propia ley que lo regula lo califica como un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas. 

A continuación, te contamos las novedades más importantes relacionadas con el Impuesto de Sociedades (IS) en 2020, para que puedas asesorar a tus clientes con todo detalle y sin errores. 

¿Quién está obligado a presentar el Impuesto de Sociedades? 

Son sujetos pasivos del IS las personas jurídicas residentes en todo el territorio español, salvo las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil, incluyendo, entre otros tipos, las siguientes figuras jurídicas: 

• Sociedades mercantiles. Tributan por este impuesto todas las reguladas en nuestro ordenamiento jurídico. 
• Sociedades civiles con objeto mercantil. 
• Diversos tipos de entidades sin ánimo de lucro (fundaciones, asociaciones, etc.). 
• Sociedades cooperativas, constituida por personas que se asocian para la realización de actividades empresariales. 

¿Qué es lo que grava en el Impuesto de Sociedades? 

El Impuesto de Sociedades es un impuesto personal y directo que hace tributar a las personas jurídicas por las rentas que obtienen en un ejercicio determinado. 

La contabilidad es la base de tributación del Impuesto de Sociedades y, por lo tanto, esa renta se manifiesta, básicamente, en el resultado contable. No obstante, adicionalmente, se le realizan una serie de ajustes -positivos y negativos- previstos en la normativa del impuesto para corregir el resultado obtenido y, finalmente, acabar tributando por lo que el legislador considera que es la renta generada por la entidad en el periodo impositivo. 

¿Qué tipo impositivo aplicamos?

Para saber el tipo impositivo del IS que debemos aplicar en nuestro caso, debemos considerar las siguientes opciones: 

• El 25% es el tipo general 
• Tipos reducidos del 15% para emprendedores. Desde 2015, el tipo preferente aplicable durante dos años a sociedades recién constituidas es del 15%. Para la aplicación de este tipo reducido, sin embargo, será requisito necesario que se considere que la sociedad inicia una actividad económica. Se aplicará en el primer periodo impositivo en que la base imponible resulte positiva (y por tanto nos obligue a pagar el IS) y en el siguiente. 
• Tipo reducido del 20% para cooperativas. Es aplicable de forma genérica en sociedades cooperativas fiscalmente protegidas, a excepción de los resultados extra cooperativos, que tributan al tipo general del 25%. Sin embargo, esto no aplica a cooperativas de crédito ni a cajas rurales. 

Por ejemplo, asociaciones declaradas de utilidad pública y fundaciones pueden aplicar un 10%. Igualmente, determinadas entidades de inversión colectiva pueden tributar al 1%.

¿Cómo se presenta el Impuesto de Sociedades? 

• Como sabes, la declaración ordinaria, que debe presentar el grueso de sociedades, se realiza a través del modelo 200. Se realiza, obligatoriamente, de forma telemática en la sede electrónica de la Agencia Tributaria. En el caso de tributación consolidada, la sociedad dominante presentará el modelo 220. 
• En cuanto a la liquidación en sí misma, lo ideal es que el impuesto a presentar no sea más que la rúbrica de todo lo planificado por la empresa durante el ejercicio fiscal. El importe de la liquidación no debería ser una sorpresa, sino el resultado natural de la planificación fiscal realizada durante todo el año con la ayuda del asesor fiscal. 
• En cuanto a los aspectos formales del modelo a presentar, debe tenerse en cuenta que, además de la liquidación en sí, existe obligación de aportar múltiple información sobre la identidad de la sociedad, sus socios, sus participadas, administradores, etcétera, así como el desglose completo de los estados financieros del ejercicio. 
• Es importante, asimismo, tener claro qué retenciones se han soportado y qué pagos fraccionados se han ido realizando a lo largo del ejercicio, ya que esos importes representan anticipos sobre el importe final a liquidar. 
• Este impuesto, a diferencia del IRPF, y sin perjuicio de la normas de aplazamiento y fraccionamiento que la Ley General Tributaria establece para todos los tributos, no prevé la posibilidad automática de pagarlo en varias veces, sino que debe ser liquidado íntegramente antes del 27 de julio, bien mediante adeudo en cuenta en el momento de la presentación o bien mediante domiciliación bancaria, en ese caso hasta el 15 de julio.  

La Agencia Tributaria ha habilitado en su sede electrónica la solicitud de la rectificación de los pagos fraccionados del IS.

 Novedades del IS en 2020 

En un escenario tributario de continuo cambio producido por el COVID-19, es vital que asesorías y despachos hagáis un seguimiento de las novedades que inciden en vuestra actividad.  

A continuación, detallamos todas las novedades aprobadas en 2020 que afectan al IS.  

 1. Novedades en los libros contables

La obligación de presentar el IS implica también la obligación de la llevanza de los libros contables. Por ello, debes saber que, desde enero de 2020, se introducen las siguientes novedades en su confección: 

• Es obligatorio incluir el NIF de clientes y proveedores en todos los libros.  
• Si tu cliente es un pequeño comercio, en cuanto a la emisión de facturas simplificadas tendrás que hacer tan solo un asiento resumen diario.  
• Si tu cliente es autónomo en régimen de estimación directa, debes apuntar la retención del IRPF y su importe en el libro de ventas e ingresos. 
  

2. Nuevo borrador de IVA e IS

Desde el 1 de enero de 2020, y para evitar el fraude fiscal, el nuevo Plan Estratégico 2019-2022 la AEAT incorpora una serie de actuaciones para el nuevo borrador de IVA e IS que te ayudará en tu actividad profesional.  

Se trata de un borrador similar al del IRPF con la cesión de los datos fiscales al contribuyente que facilita la presentación de la declaración y el cumplimiento. 

3. Ampliación del plazo en la modalidad de pagos fraccionados

A fin de adaptar el cálculo de impuestos a la realidad económica derivada del COVID-19, se aprueba la ampliación del plazo de pagos fraccionados. 

¿A quién afecta? 

A empresas cuyo volumen de negocios no haya superado los 600.000 euros en 2019. 

¿Cómo afecta?  

Estas empresas pueden optar a la modalidad de pago fraccionados de la siguiente forma: 

• Mediante la presentación del primer pago fraccionado del IS, ampliado hasta el 20 de mayo. 
• Mediante la presentación del segundo pago fraccionado del IS en los primeros 20 días naturales del mes de octubre de 2020, para contribuyentes que no pueden acogerse al plazo de ampliación mencionado.   

El contribuyente que ejercite esta opción queda vinculado a esta modalidad, exclusivamente, respecto de los pagos correspondientes al mismo periodo impositivo. 

Documento de ingreso y devolución 

La devolución o ingreso se realizará mediante transferencia a la cuenta que indiquemos en el documento, que podrá estar abierta en una entidad de crédito en España o bien en la Unión Europea, en la zona SEPA, o en el resto de los países. 

El pago de la deuda se podrá realizar mediante adeudo o cargo en cuenta o mediante domiciliación bancaria en entidades sita en territorio español. 

En resumen, estas son las novedades más importantes relacionadas con el Impuesto de Sociedades en 2020, para que puedas asesorar a tus clientes con todo detalle y sin errores.