Reforma fiscal 2021: conoce todas las novedades legales

En este post descubrirás al detalle qué nos puede deparar la reforma fiscal en este 2021.

• En líneas generales, la orientación es de subida de impuestos.
• La fiscalidad indirecta y las rentas y patrimonios más altos serán los protagonistas de la reforma.

La reforma fiscal de 2021 propiciada por la aprobación en los presupuestos tiene dos orientaciones principales. Por un lado, modifica ciertas leyes para producir una elevación en la tributación de las grandes empresas y personas de rentas y patrimonios elevados. Además, esta reforma se complementa con la entrada en vigor de la Ley 5/2020, de 15 de octubre, del Impuesto sobre las Transacciones Financieras.

Por otro lado, se verá una subida de impuestos indirectos concretos. Por ejemplo, afectarán a ámbitos relacionados con la fiscalidad verde, los seguros o las bebidas azucaradas.

¡Comparte! Y conoce los principales puntos de la reforma fiscal que traen los presupuestos de 2021.

Qué podemos esperar de la reforma

En principio, el objetivo de elevación de la tributación de rentas altas y grandes empresas es complejo. En realidad, el efecto recaudatorio puede ser más reducido, ya que estos contribuyentes tienen una elevada movilidad internacional. Incluso, tienen un abanico más amplio de alternativas a su alcance para responder a la reforma fiscal.

Los incrementos de impuestos no son muy elevados. Más bien, se marca una tendencia y habrá que seguir su impacto en sucesivas reformas. Habrá que ver, primeramente, cuál es el impacto real de las medidas:

• En cuánto dinero se traducen.
• En qué medida se trasladan a los precios o a disminuciones de la producción o el empleo.
• A cuántas empresas y personas físicas afecta finalmente.
• Qué decisiones toman los afectados como respuesta.
• Cuál es la respuesta gubernamental a las decisiones de los afectados.

“Pymes y autónomos se verán afectados, principalmente, de forma indirecta”

Probablemente, tendrán mayor impacto las reformas concretas en la fiscalidad indirecta. Se camina en la vía de intentar desanimar el consumo de bienes y servicios que generan externalidades negativas. Esto es, se aumentan impuestos en aquellos productos cuyo consumo tiene perjuicios para otros individuos, incluso para el conjunto de la sociedad.

Esto tiene, además, un impacto indirecto. Afecta a los costes o la demanda de muchas empresas y también a su competencia. Todo ello debe modificar, además, los hábitos de consumo, lo que condicionará posibles cambios futuros en las ponderaciones del IPC. Con ello, llegarían nuevas repercusiones en el mercado de trabajo, difíciles de medir en la actualidad.

En general, por tanto, no serán las pymes y los autónomos los principales afectados directos por la reforma. No obstante, habrá que permanecer atentos al impacto indirecto y a la evolución de posibles reformas futuras.

Los principales puntos de la reforma fiscal de 2021

Veamos cuáles son los principales cambios fiscales de 2021 

Modificaciones en el IRPF

La primera manifestación de la reforma será la elevación de los tipos marginales más elevados:

• 2% del tipo marginal máximo de la escala general del IRPF.
• 3% del tipo marginal máximo de la escala del ahorro del IRPF.
• 2% del tipo marginal máximo de retención sobre los rendimientos del trabajo.

Además, para ello se crearán nuevos tramos en la escala general y en la del ahorro.

En segundo lugar, se mantendrán, un año más, los límites en los módulos:

• 250 000 euros para el rendimiento del conjunto de actividades económicas del contribuyente.
• 125 000 euros para los rendimientos correspondientes a operaciones por las que estén obligados a expedir factura cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal.
• 250 000 para el volumen de las compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones de inmovilizado.

“Las reducciones por aportaciones a planes de pensiones y otros sistemas de previsión social se verán limitadas, salvo para contribuciones empresariales”

Otra modificación importante afectará a los sistemas de previsión social. Se reduce a 2 000 euros el máximo para aplicar la reducción de la base imponible del IRPF. No obstante, ese límite será de 8 000 euros siempre que el incremento por encima de 2 000 euros proceda de contribuciones empresariales.

Reformas en el impuesto sobre Sociedades

Se endurece la deducibilidad de gastos financieros en las grandes empresas. Ahora, no podrán adicionar ciertos ingresos procedentes de dividendos para calcular el beneficio a partir del que se calcula el límite deducible. En concreto, afectará a las participaciones de valor superior a los 20 millones. Eso sí, el cambio se aplicaría desde 2026, ya que habrá un régimen transitorio que durará 5 años.

También hay ciertas modificaciones en la exención para evitar la doble imposición de dividendos. Se reduce en un 5% su importe. No obstante, la reducción de la exención en un 5% no se aplicará transitoriamente durante tres años cuando se den las siguientes circunstancias

• Las empresas que reciben los dividendos tengan menos de 40 millones de euros de cifra de negocios y no formen parte de un grupo.
• Los dividendos proceden de una filial constituida después del 1 de enero de 2021.

Otros impuestos y tasas que suben

Si nos referimos a otros impuestos, así quedaría:

• El IVA de las bebidas azucaradas se situará en el 21%.
• En el impuesto sobre el patrimonio, se eleva un 1% el tipo de gravamen para bases superiores a 10 millones de euros. No obstante, sobre este tema cada autonomía puede tomar decisiones particulares.
• Se eleva del 6 al 8 por ciento el tipo de gravamen del impuesto sobre las primas de seguros.
• Las tasas de cuota fija suben un 1%, salvo las creadas o actualizadas a partir de 2019.
• El tipo de gravamen del impuesto sobre primas de seguros sube del 6 al 8%.

En conjunto, el tono de la reforma es de subida de impuestos, pero hasta cierto punto atemperada. No se sube el tipo de gravamen general del impuesto sobre sociedades, ni el impuesto especial al gasóleo, ni el IVA de determinados servicios sanitarios, entre otras medidas que se llegaron a valorar.