No es lo mismo la elusión fiscal que la evasión fiscal, ya que por medio de la elusión se elude pagar impuestos dentro de la legalidad, mientras que por medio de la evasión fiscal, el contribuyente se avade de pagar impuestos por medios ilícitos, transgrediendo la legislación tributaria vigente.
La elusión fiscal es cualquier acción, en principio por vías legales, que persigue evitar o minimizar el pago de impuestos. Constituye una forma de planificación fiscal agresiva, en la que el interesado aprovecha vacíos legales para obtener ventajas no previstas por la normativa tributaria.
Los paraísos fiscales son un instrumento típico de la elusión o trasvase fiscal; se trata de jurisdicciones que facilitan a quienes se registran en ellas, bien sean personas físicas o empresas, una tributación reducida y opacidad en las operaciones.
La Agencia Tributaria vigila año tras año las planificaciones fiscales agresivas, por si fueran constitutivas de fraude fiscal, y la UE colabora con los Estados miembros para prevenir la elusión fiscal.
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Métodos de elusión fiscal
Algunas de las formas más comunes de prácticas de elusión fiscal son las siguientes:
- Cambiar el país de residencia de una persona física o jurídica. No son pocas las empresas o profesionales que cambian su residencia, estableciéndose en países con una menor tributación o en paraísos fiscales. En el caso de las personas físicas, es necesario que el cambio de residencia sea real; si permanece en su país de origen la mayor parte del año podrá ser objeto de sanción tributaria.
- Crear una entidad legal separada. Sin cambiar de país de residencia, una persona puede evitar legalmente impuestos creando una entidad legal separada, que puede ser una sociedad o una fundación, a la cual le cede sus propiedades o derechos. Por ejemplo, puede canalizar por medio de esa entidad derechos de imagen, el cobro de rentas inmobiliarias o propiedad intelectual. Las ganancias por estos conceptos van a parar directamente a esta entidad legal, que tributará al tipo impositivo del impuesto de sociedades, que suele ser inferior al que lo haría el propio individuo en el impuesto sobre la renta.
- Aprovecharse de imprecisiones legales. Hay determinados conceptos tributarios susceptibles de diferentes interpretaciones, de forma que el contribuyente se acoge a la interpretación que le resulta más beneficiosa. En general, cualquier concepto de la ley tributaria no definido con precisión es una fuente potencial de elusión fiscal.
- Abuso de exenciones fiscales. Las exenciones fiscales pueden ser utilizadas de forma abusiva para eludir impuestos. Hay regiones o países dentro de la UE que, mediante exenciones fiscales agresivas, tratan de captar inversiones y que empresas o personas se trasladen a ellas atraídos por una menor tributación.
- Manipulación de precios de transferencia. Hay empresas multinacionales que manipulan los precios de transferencia para reducir el pago de impuestos. El fraude en precios de transferencia se produce cuando dos partes (comprador y vendedor) relacionadas entre sí comercian a precios destinados a manipular los mercados o engañar a las autoridades tributarias. Por ejemplo, una empresa puede tener una filial en el país productor (A) que le venda el producto muy barato a otra filial que tenga establecida en un paraíso fiscal (B) y esta luego lo revenda mucho más caro a una filial en el país destino (C). De ese modo, tanto A como C registran muy pocos beneficios, que se concentran en B, donde la tributación por ellos es muy baja. Estos esquemas, que funcionan en todos los continentes, son especialmente dañinos en regiones pobres.
Según cálculos del Europarlamento, la elusión fiscal supone pérdidas anuales de entre 50.000 y 70.000 millones para los estados miembros de la Unión Europea. A nivel mundial la cifra se calcula en 462.000 millones de euros.
En definitiva, la elusión fiscal es un problema grave que afecta a la economía global. Por ello, es importante que las empresas y los profesionales tomen conciencia de la importancia de cumplir con sus obligaciones fiscales.
