Novedades en los tramos y las tablas del IRPF en 2023: ¿Cómo afecta a las empresas?

Te contamos al detalle qué cambios llegan a las tablas del IRPF y a qué tramos afectan.

• En el IRPF, se aplican diferentes tablas para determinar cuotas y retenciones.
• A partir del 1 de enero de 2023, se elevan los tipos de los tramos más altos de la escala del ahorro.

En el IRPF, hay varias tablas delimitadas por tramos que condicionan su mecánica y que, cada cierto tiempo, sufren modificaciones. En 2023, hay algunos cambios, que afectarán, principalmente, a las rentas del ahorro.

¡TUITÉALO! Sigue la evolución de los tramos del IRPF. ¡Toma nota de cómo van cambiando las tablas y las circunstancias!

No obstante, en un contexto como el actual, las empresas han de monitorizar cómo se acompasan los cambios en las tablas con la inflación. Ello tiene impacto tanto en las rentas de los autónomos como en decisiones salariales, de inversiones y financiación y de reparto de dividendos, entre otros factores. Por ello, es un factor muy importante en la planificación fiscal.

Las tablas del IRPF: Cuáles son y qué se modifica

El IRPF es un impuesto en el que existen tablas que sirven para realizar diversos tipos de cálculos.

Tablas del IRPF para calcular las cuotas íntegras

• La escala general estatal se mantiene invariable desde el 1 de enero de 2021. Por ella, se pasan tanto la base liquidable general como el mínimo personal y familiar.
• Las leyes de las comunidades autónomas regulan también una escala general autonómica. Su mecánica es análoga a la escala general estatal.
• Desde el 1 de enero de 2023 cambian las escalas de gravamen del ahorro (la estatal, la autonómica y la de residentes en el extranjero). En conjunto, el tipo marginal pasa del 26 al 27 % para rentas de entre 200 000 y 300 000 euros y, de ahí en adelante, se crea un nuevo tramo que pasa del 26 al 28 %.
• Hay escalas específicas para contribuyentes del IRPF residentes en el extranjero, como es el caso de determinados diplomáticos, funcionarios o cargos públicos. La general permanece sin cambios desde el 1 de enero de 2015. Mientras, la del ahorro ha tenido el 1 de enero de 2023 modificaciones análogas a las de los contribuyentes residentes en España.
• También hay novedades en el régimen de trabajadores desplazados. En cuanto a sus tablas, desde el 1 de enero de 2023, se elevan los tipos de los tramos más elevados en la escala que se aplica a determinadas rentas procedentes del ahorro. 

Tablas del IRPF para calcular pagos a cuenta sobre rendimientos del trabajo

Son las que sirven para el cálculo de retenciones o ingresos a cuenta que se aplican a salarios y pensiones, entre otras rentas. Contribuyen a regular un pago que se adelanta a la declaración de la renta y que se va produciendo a medida que se obtienen las rentas. Esta tabla no cambia desde el 1 de enero de 2021.

La progresividad más allá de las tablas del IRPF

Las escalas pretenden ser un instrumento para que los contribuyentes que declaran bases mayores paguen mayores tipos de gravamen en el IRPF. Sin embargo, la mecánica del impuesto incluye otros mecanismos que pretenden favorecer la progresividad, como:

• El mínimo personal y familiar hace que se reduzca considerablemente el impuesto que pagan los individuos de menores rentas.
• Las reducciones por obtención de determinados rendimientos, como los del trabajo o de actividades económicas, que disminuyen parte de la renta que hay que declarar. Contribuyen a la progresividad porque pesan más, e incluso tienen una cuantía mayor, para personas de menor renta. Por eso, a partir del 1 de enero de 2023, se introducen modificaciones encaminadas a incrementar ciertas reducciones, con especial impacto en rentas bajas.

En la renta general, aunque se mantengan las tablas en 2023, las reducciones de determinados rendimientos tendrán un impacto, en especial en rentas bajas.

Cómo afecta la inflación a los tramos de las tablas del IRPF

En principio, cabe pensar que la inflación hará pagar más por IRPF. El importe nominal de muchas rentas crecerá, incluso aunque no lo haga su poder adquisitivo. Por ello, las bases y las cuotas podrían incrementarse. Sin embargo, hay muchos matices que conviene tener en cuenta. Los principales se relacionan con el nivel de renta de los contribuyentes. 

Es importante que las empresas consideren el impacto de la inflación en los diferentes tramos porque ello condicionará la oferta y demanda de bienes y factores de producción.

Contribuyentes de ingresos reducidos

En general, una vez aplicado el mínimo personal y familiar, pagan un impuesto muy reducido o, incluso, nulo. Por ello, el efecto tiende a ser pequeño. Además, incluso aquellos que tengan rentas que se hayan incrementado de forma más o menos paralela a la inflación, pueden ver compensado este efecto con el aumento de las reducciones.

Contribuyentes de rentas elevadas

Pueden pagar más IRPF por dos motivos:

• Como en otros casos, sus rentas pueden verse incrementadas en términos nominales, aun cuando no suponga mayor poder adquisitivo. Eso incrementaría sus bases liquidables y, por tanto, sus cuotas.
• Las rentas del ahorro verán, desde el 1 de enero de 2023, incrementados los tipos de gravamen de los tramos más elevados de la escala.

Sin embargo, hay varios factores que contribuyen a amortiguar el impacto de la inflación para las rentas altas:

• El tipo de gravamen tiene poco margen para incrementarse por un aumento de la base imponible. Estos contribuyentes, de hecho, ya tributaban en los tramos más elevados de la escala.
• Con frecuencia, se tiene mayor capacidad de decisión. Con un buen asesoramiento, algunos cambios en el momento, lugar o forma de actuar pueden reducir mucho la factura fiscal.

Contribuyentes de tramos intermedios

En los tramos intermedios es donde existe una casuística más variada:

• Algunos contribuyentes ven actualizadas sus rentas, en todo o en parte, conforme a la inflación. Muchos pagarán más debido a que el incremento de las reducciones de rendimientos del trabajo y actividades económicas serán insuficientes para ellos.
• Otros venían pagando poco debido a sus circunstancias personales y familiares, a pesar de sus ingresos medios. En general, el incremento de las reducciones de rendimientos del trabajo y actividades económicas puede ser suficiente para compensar el impacto.
• En ciertos sectores, la inflación ha venido acompañada de pérdida de actividad e ingresos para quienes participan en ellos. Ello propiciará una reducción de bases imponibles y, por tanto, de la cuota a pagar por el IRPF. Además, el valor real del impuesto pagado se reduce por el efecto de la inflación.

En conclusión, hay que estar pendientes de los tramos del IRPF. Su evolución y la de tus circunstancias son uno de los principales condicionantes de la planificación fiscal.