Brexit: ¿cómo debo facturar las operaciones con Irlanda del Norte?

En este artículo hacemos un repaso a cómo Irlanda del Norte tiene un protocolo especial a efectos del IVA que le es de aplicación desde que se materializó el Brexit.

• Conoce al detalle cómo debes facturar a Irlanda del Norte.
• Te explicamos las formalidades que debes cumplir con la Agencia Tributaria si realizas intercambios de bienes con Irlanda del Norte.

La complejidad de la frontera entre Irlanda del Norte y la República de Irlanda fue uno de los principales escollos durante el acuerdo del Brexit. Finalmente, se acordó dejar a Irlanda del Norte en una situación especial. De forma que a efectos del IVA sigue formando parte de la UE respecto de las entregas de bienes.

El Reino Unido salió de la Unión Europea el 31 de enero de 2020. Pese a lo anterior, la finalización del periodo transitorio que se dieron de margen la Unión Europea y el Reino Unido expiró el 1 de enero de 2021. Siendo desde esta fecha de aplicación el protocolo especial en materia de IVA con Irlanda del Norte.

En este contexto, para facturar las operaciones con Irlanda del Norte se debe tener en cuenta el protocolo especial en materia de IVA, que entró en vigor el 1 de enero de 2021.

¡TUITÉALO! Con este artículo entérate de cómo facturar las operaciones con Irlanda del Norte.

Situación actual para las empresas españolas que comercian con el Reino Unido e Irlanda del Norte

Desde el 1 de enero de 2021, las empresas españolas que comercian con el Reino Unido deben tener en cuenta lo siguiente:

• Los flujos de mercancías entre España y Reino Unido no tienen la consideración de operaciones intracomunitarias. Se consideran importaciones o exportaciones sujetas a formalidades aduaneras.
• Irlanda del Norte continúa aplicando la normativa aduanera de IVA y de Impuestos Especiales de la Unión Europea en lo que al comercio de bienes se refiere. Por tanto, los intercambios de mercancías con Irlanda del Norte continuarán considerándose operaciones intracomunitarias.
• El tratamiento especial que se aplica al comercio de bienes entre Irlanda del Norte y los países miembros de la Unión Europea no se extiende a los servicios.

En la situación de la entrada de mercancías en el territorio de aplicación del IVA español desde Reino Unido, la liquidación del IVA se realiza al importar por la Aduana. La empresa puede optar por el pago del IVA diferido.

En el caso de Irlanda del Norte, las facturas se seguirán realizando como hasta ahora, es decir, facturas intracomunitarias exentas de IVA.

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Tributación de las operaciones realizadas entre Irlanda del Norte y España

La tributación de estas operaciones se realiza en destino. La entrega de bienes en el país de origen queda exenta del impuesto, siendo en el país de destino donde se realiza el hecho imponible.

Al no existir un control aduanero del tráfico de estas mercancías, las adquisiciones intracomunitarias están sometidas al régimen de autoliquidación. Esto exige el cumplimiento de una serie de obligaciones formales y de información.

Para efectuar la autoliquidación, el sujeto pasivo deberá realizar el correspondiente asiento contable. Allí contabilizará simultáneamente un IVA repercutido y un IVA soportado que será deducible si cumple los requisitos de los artículos 92 y siguientes de la LIVA.

¿Cómo facturar las operaciones con Irlanda del Norte?

Las empresas españolas que comercian con Irlanda del Norte deben tener en cuenta las siguientes particularidades en la facturación:

• Las operaciones de venta de bienes a Irlanda del Norte seguirán siendo operaciones intracomunitarias exentas de IVA. La empresa española no deberá repercutir IVA en la factura, pero sí deberá declarar la operación en el modelo 349 de la declaración informativa de operaciones intracomunitarias.
• En la factura, la empresa española deberá indicar que la operación está exenta de IVA. Utilizará el siguiente texto: «Entrega intracomunitaria exenta por aplicación del artículo 25 Uno de la Ley 37/1992 del IVA y el artículo 6.1.j del Real Decreto 1619/2012 de 30 de noviembre»
• La empresa española no deberá presentar una declaración de exportación para los envíos de mercancías a Irlanda del Norte. Se continuará aplicando la normativa aduanera de IVA y de Impuestos Especiales de la Unión Europea.

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Identificación de Irlanda del Norte a efectos tributarios

Desde el 01/01/2021 para identificar a Irlanda del Norte, en aquellos datos de las declaraciones y autorizaciones en los que resulte necesario, se utiliza el código XI.

El código GB se utiliza para identificar al Reino Unido, con exclusión de Irlanda del Norte.

La identificación de Irlanda del Norte se realizará, por lo tanto, de la siguiente manera:

• Descripción país: Irlanda del Norte
• Composición NIF-IVA intracomunitario: “XI”
• Longitudes: 8 o 9 caracteres alfanuméricos

Con el modelo 349 de la declaración informativa de operaciones intracomunitarias, se utilizará un NIVA específico. Este se usará con el prefijo XI para identificar a los sujetos de Irlanda del Norte.

Por lo tanto, las empresas españolas que comercian con Irlanda del Norte deben tener en cuenta las particularidades en la facturación comentadas en este artículo. Con esta base evitarán tener problemas con la Agencia Tributaria.

Nota del editor: Este artículo fue publicado con anterioridad y actualizado en 2023 por su relevancia.