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Brexit: ¿cómo debo facturar las operaciones con Irlanda del Norte?

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Sage

Te contamos cuáles son los detalles que deben conocer las empresas sobre el Brexit a la hora de facturar las operaciones con Irlanda del Norte.

  • Conoce cómo debes facturar las operaciones con Irlanda del Norte.
  • Te explicamos las formalidades que debes cumplir con la Agencia Tributaria si realizas intercambios de bienes con Irlanda del Norte.

La complejidad de la frontera entre Irlanda del Norte y la República de Irlanda ha sido uno de los principales escollos para concluir el acuerdo del Brexit. Este acuerdo ha supuesto principalmente tres consecuencias para las empresas españolas que comerciaban con el Reino Unido:

  • Los flujos de mercancías entre España y Reino Unido dejaron de tener la consideración de operaciones intracomunitarias. Así, han pasado a considerarse importaciones o exportaciones sujetas a formalidades aduaneras.
  • Irlanda del Norte, aunque forma parte del territorio aduanero de Reino Unido, continuará aplicando la normativa aduanera de IVA y de Impuestos Especiales de la Unión Europea en lo que al comercio de bienes se refiere. Por tanto, los intercambios de mercancías con Irlanda del Norte continuarán considerándose operaciones intracomunitarias.
  • El tratamiento especial que se aplica al comercio de bienes entre Irlanda del Norte y los países miembros de la Unión Europea no se extiende a los servicios.

Por lo tanto, en el caso de la entrada de mercancías en el territorio de aplicación del IVA español (Península y Baleares) procedentes de Reino Unido, la liquidación del IVA se realizará en el momento de la importación por la Aduana, salvo que la empresa opte por el pago del IVA diferido.

Entonces, ¿cómo se van a facturar las operaciones con Irlanda del Norte? Las facturas se seguirán realizando como hasta ahora, es decir, facturas intracomunitarias exentas de IVA.

¡Comparte! Este artículo sobre cómo afecta el Brexit a la hora de facturar las operaciones con Irlanda del Norte.

Características de las facturas de bienes entre Irlanda del Norte y España

La tributación de estas operaciones se realiza en destino. Por lo que la entrega de bienes en el país de origen queda exenta del impuesto. De esta forma, es en el país de destino donde se realiza el hecho imponible.

Al no existir un control aduanero del tráfico de estas mercancías, las adquisiciones intracomunitarias están sometidas al régimen de autoliquidación. Esto exige el cumplimiento de una serie de obligaciones formales y de información.

Para realizar la autoliquidación, el sujeto pasivo deberá realizar el correspondiente asiento contable. En él contabilizará simultáneamente un IVA repercutido y un IVA soportado. Este último será deducible si cumple los requisitos de los artículos 92 y siguientes de la LIVA.

En las facturas intracomunitarias emitidas a cualquier estado miembro, incluida Irlanda del Norte, se debe incluir un texto del tipo:

“Entrega intracomunitaria exenta por aplicación del art. 25 Uno de la Ley 37/1992 del IVA y el art. 6.1.j del Real Decreto 1619/2012 de 30 de noviembre”.

En el artículo j) 6.1.j del Real Decreto 1619/2012, se especifica que, en el supuesto de que la operación que se documenta en una factura esté exenta del Impuesto, se debe incluir una referencia a las disposiciones correspondientes de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre, relativa al sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido, o a los preceptos correspondientes de la Ley del Impuesto o indicación de que la operación está exenta.

En los envíos de mercancías a Irlanda del Norte a partir del 1 de enero de 2021, no será necesario presentar declaraciones de exportación. De esta forma, se seguirá aplicando la normativa aduanera, de IVA y de Impuestos Especiales de la Unión Europea.

Identificación de Irlanda del Norte a efectos tributarios

A partir del 1 de enero, para identificar a Irlanda del Norte, en aquellos datos de las declaraciones y autorizaciones en los que resulte necesario, se utilizará el código XI para identificar a Irlanda del Norte y el código GB para identificar al Reino Unido con exclusión de Irlanda del Norte. La identificación de Irlanda del Norte se realizará, por lo tanto, de la siguiente manera:

  • Descripción país: Irlanda del Norte
  • Composición NIF-IVA intracomunitario: “XI”
  • Longitudes: 5,9 o 12 caracteres alfanuméricos

Modificaciones en el modelo 349 en relación a las operaciones realizadas con Irlanda del Norte

En relación con el modelo 349 de la declaración informativa de operaciones intracomunitarias, la salida efectiva del Reino Unido de la UE trae consigo las siguientes consecuencias:

  • NIVA específico con el prefijo XI para los identificar a los sujetos de Irlanda del Norte.
  • Para los períodos 1M y 1T de 2021, el modelo 349 admitirá los prefijos GB y XI. Excepto para las claves de operación “S” o “I”, que no admitirán ninguno de estos prefijos.
  • Para los periodos 2M a 12M y 2T a 4T de 2021 solo se admitirá el prefijo XI. Excepto para las claves de operación “S” o “I”.
  • Para las rectificaciones de operaciones anteriores a 2021, solo se admitirá el prefijo GB.
  • Para las rectificaciones de operaciones del 1M o 1T de 2021, se admitirán los prefijos GB y XI. Excepto para las claves de operación “S” o “I”, que no admitirán ninguno de estos prefijos.
  • Para las rectificaciones de operaciones de 2M a 12M y 2T a 4T de 2021, solo se admitirá el prefijo XI. Excepto para las claves de operación “S” o “I”.

Ahora que ya hay un acuerdo sobre el Brexit, las asesorías y despachos profesionales deben estar pendientes de todos aquellos clientes que trabajen con empresas en el Reino Unido. En estos casos, es necesario determinar si tienen su sede en Irlanda del Norte o en Gran Bretaña para entender qué impuestos debemos tener en cuenta a la hora de facturarles.