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IPSI: Qué es, cómo funciona y a quién afecta este impuesto en Ceuta y Melilla

Explicamos qué es, cómo funciona y a quién afecta el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación (IPSI) de Ceuta y Melilla.

30 junio, 20255 minutos de lectura Compartir

En este artículo, te contamos las claves más importantes del Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación (IPSI) que se aplica en Ceuta y en Melilla. Descubre su mecánica y cuándo te puede influir.

• La norma principal del IPSI es la Ley 8/1991.
• Tanto Ceuta como Melilla desarrollan la Ley 8/1991 a través de sus propias ordenanzas fiscales.

El IPSI es un impuesto que busca persigue dos objetivos. Por un lado, se pretende que Ceuta y Melilla tengan un tratamiento fiscal favorable. Es más, tras la adhesión de España a lo que hoy se conoce como Unión Europea, se previó un tratamiento específico para Ceuta y Melilla. Así, ambos territorios permanecen fuera del territorio aduanero y del de aplicación del IVA. 

Por otro lado, el IPSI está configurado para ser una fuente de recaudación para Ceuta y Melilla, de hecho, es la principal junto con las transferencias del Estado y los gravámenes complementarios del propio IPSI.  

CONTENIDO DEL POST

¿Qué es el IPSI?

El IPSI es un impuesto con las siguientes características:

• Solamente se aplica en las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla.
• Pertenece a la categoría de impuestos indirectos. De hecho, aunque juegue un papel distinto y tenga una dinámica diferente, sustituye, hasta cierto punto, a algunos de los impuestos indirectos más importantes en otras partes, especialmente en la España peninsular y Baleares.
• Tiene varios hechos imponibles:
  • Producción o elaboración de bienes muebles corporales. Se excluyen las operaciones destinadas a asegurar la conservación o presentación comercial de los bienes calificadas como manipulaciones usuales en la legislación aduanera. Además, existen exenciones, como las operaciones que disfrutarían de una exención en el IVA si este se hubiese aplicado en Ceuta y Melilla. Lo mismo sucede con la producción de la mayoría de los bienes cuyo destino definitivo sea la exportación al resto del territorio nacional o al extranjero.
  • Importación de bienes muebles corporales.
  • Prestaciones de servicios realizadas en Ceuta o Melilla. Para determinar dónde han tenido lugar se siguen las mismas normas de localización del IVA.
  • Entregas de bienes inmuebles radicados en Ceuta o Melilla.

¿Cómo se sabe cuánto se paga de IPSI?

La Ley 8/1991 establece una franja entre el 0,5 % y el 10 %. No obstante, son las respectivas ordenanzas las que establecen, cada una en su ciudad, cómo queda gravado cada hecho imponible.

El IPSI es un impuesto que, aunque guarda similitudes con el IVA, también tiene importantes diferencias; entre ellas, unos tipos de gravamen, en general, menores.

¿Cuáles son las principales diferencias del IPSI con IVA?

Lógicamente son impuestos muy distintos, entre otros aspectos porque tienen normativas distintas. De todos modos, entre las diferencias con el IVA destacan las siguientes:

• En general, los tipos de gravamen son menores para el IPSI.
• El concepto de exportación es diferente. En el IVA, se refiere a operaciones con un destino fuera de la Unión Europea. Para el IPSI, una exportación es una operación que tiene como destino cualquier otro territorio distinto de Ceuta y Melilla.
• En el IPSI, no existe la posibilidad de desgravar las cuotas soportadas de IVA por operaciones en la España peninsular o Baleares ni por las del IGIC en Canarias. Además, las cuotas del IPSI tampoco son deducibles en el IVA. No obstante, sí puedes deducirte las cuotas del propio IPSI. Para ello, debes haberlas soportado en la adquisición o importación de bienes destinados a las actividades de producción en Ceuta y Melilla. Igualmente, también es deducible el IPSI soportado cuando se utiliza para producir bienes que se exportan.
• Si bien hay cierto paralelismo, el IPSI no grava los mismos hechos imponibles que el IVA ni de la misma manera. En parte, ello se debe a que Ceuta y Melilla no forman parte ni del territorio de aplicación del IVA ni del territorio aduanero comunitario.
• El IPSI tiene otra forma de relacionarse con otros tributos, como aranceles, impuestos especiales o el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD). En ciertos casos, el IPSI sustituye en el territorio de Ceuta y Melilla, en todo o en parte, a algunos de estos impuestos. Además, existen gravámenes complementarios del IPSI en materias propias de los impuestos especiales en otras partes de España, como tabaco o hidrocarburos.

¿Cómo funciona y a quién afecta el IPSI?

Como sucede con el IVA, el IPSI se articula, principalmente, en torno a los empresarios o profesionales, los que realizan operaciones en Ceuta o Melilla, en este caso. Estos son los que quedan sujetos a las diferentes obligaciones, tanto de pago de la deuda tributaria como de obligaciones. Entre estas últimas destacan:

• Las de facturación. De hecho, el propio Real Decreto 1619/2012 en su disposición adicional segunda establece que las menciones que se hacen al IVA en dicho reglamento se entienden realizadas al IPSI para operaciones en Ceuta o Melilla.
• Aquellas referidas a la contabilidad, que varían de unos casos a otros. Por ejemplo, existen regímenes de estimación objetiva que evitan a determinados sujetos pasivos tener que llevar ciertos libros registros. Sin embargo, lo habitual es que tengan que llevar un libro de facturas emitidas, otro de facturas recibidas y otro de bienes de inversión.
• La presentación de declaraciones censales, autoliquidaciones e, incluso, información sobre operaciones con terceros. 

Como ves, el IPSI tiene sus peculiaridades, por lo que es un tema que puede reclamar asesoramiento profesional externo. Lo mejor es utilizar herramientas que hagan que este fluya perfectamente entre asesor y cliente, como es el caso de Sage for Accountants.