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Modelo 347 en 2012: hay que agrupar los datos por trimestres

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Hasta el día 2 de abril disponemos de plazo para presentar el modelo 347, declaración del volumen de operaciones con terceras personas. En este ejercicio, se introduce la novedad del desglose trimestral de dichas operaciones, extremo que es de obligado cumplimiento para todas las empresas que están obligadas a realizar la presentación de este modelo.

El volumen de operaciones trimestral se contabilizará siguiendo los criterios de contabilización de la Ley del IVA. Como norma general, la fecha del devengo del impuesto será la fecha que debemos considerar para considerar un trimestre u otro.

Modelo 347 desglosando operaciones de manera trimestral

El modelo 347 presenta cada registro agrupando por la clave de operación. Es decir, si tenemos compras y ventas con el mismo CIF, debemos considerar de manera separada el volumen de compras y el volumen de ventas. Nunca sumaremos los importes de compras y ventas, dado que son claves de operaciones diferentes.

Por ejemplo, supongamos que a un determinado cliente le hemos adquirido 2.500 IVA incluido en compras y a la vez le hemos vendido 4.000 euros. Sólo consideraremos dentro del volumen de operaciones los 4.000 euros, que es la magnitud que corresponde a la misma clave de operación (ventas en este caso) y que supera el límite de 3005,06 euros.

El desglose trimestral de las operaciones presentará un esquema similar a la captura superior. Para cada tirmestre, tendremos la cantidad de compras o ventas que hayamos originado en registros independientes, aunque el importe de las operaciones trimestrales sea inferior a los 3.005,06 euros.

El volumen total de operaciones es el que tiene que reflejar una suma superior a los 3.005,06 euros, no los valores parciales. Además, en el caso de que un trimestre no hayamos tenido operaciones, dejaremos la casilla en blanco o consignaremos el importe de cero euros.