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Conoce un poco más sobre el modelo 390 de resumen anual de IVA

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Hacemos un repaso al modelo 390, la declaración resumen anual que, por regla general, deben presentar todos los profesionales autónomos cada mes de enero, basándose en su actividad durante el año anterior.

Además, no olvidemos que en los últimos años ha habido novedades a tener en cuenta:

  1. Apartado de identificación: se incluyeron tres campos nuevos para indicar si el declarante ha sido declarado en concurso durante el ejercicio, si ha optado o no por la aplicación del Régimen especial del Criterio de Caja o si ha tenido o no la condición de destinatario de operaciones a las que se aplique este régimen especial.
  2. Apartado de IVA Devengado: se incorporó el detalle de las operaciones en régimen especial del criterio de caja y casillas adicionales para identificar las modificaciones de bases y cuotas de operaciones intragrupo.
  3. Apartado de IVA Deducible: se añadieron nuevas casillas para identificar las rectificaciones de deducciones por operaciones intragrupo.
  4. Apartado de Volumen de Operaciones: en relación al régimen especial del Criterio de Caja, se deben incluir los importes correspondientes a las operaciones en este régimen.
  5. Apartado de Operaciones Específicas: se añadieron casillas a cumplimentar por los que se hayan acogido al Régimen especial Criterio de Caja en 2014, que deberán consignar los importes de las bases y cuotas correspondientes a las operaciones de entregas de bienes y prestaciones de servicios a las que resulte de aplicación el IVA de caja que se hubieran devengado, y casillas adicionales para que tanto los que han optado por el régimen especial del criterio de caja, como aquellos que han sido destinatarios de operaciones afectadas por el mismo, informen de los importes de las bases y cuotas correspondientes a las operaciones de adquisición de bienes y servicios a las que sea de aplicación o afecte el IVA de caja como si a las mismas no les hubiera resultado de aplicación el mismo.
  6. Apartado de Devengo: se añadió una casilla para identificar, en caso de presentar declaración sustitutiva, si se trata de una declaración sustitutiva motivada exclusivamente por la rectificación de cuotas deducidas en autoliquidaciones del periodo objeto de declaración por haber sido declarado en concurso mediante auto judicial.

Cabe destacar que otra modificación que afecta a este modelo es la exoneración de la obligación de presentar esta declaración resumen anual a determinados sujetos de los que la Administración Tributaria posee información suficiente. Se trata, concretamente, de sujetos pasivos que realicen actividades en régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido y/o cuya actividad consista en operaciones de arrendamiento de bienes inmuebles de naturaleza urbana.

En caso de quedar exonerado de presentar el modelo 390, se tendrán que rellenar casillas adicionales en la última declaración trimestral del ejercicio, en el modelo 303, que también ha sido modificado a tal efecto.