Finanzas

Qué es el autoconsumo en el IVA

Describimos cómo funciona el autoconsumo en el IVA y en qué casos tienes que emitir una factura de autoconsumo.

25 September, 20256 minutos de lectura Compartir

En este contenido, te contamos en qué consiste el autoconsumo en el IVA. Descubrirás cómo analizar los casos en los que puede o no producirse para analizar las obligaciones que pueden derivarse, como la necesidad de emitir una factura de autoconsumo.

• El autoconsumo en el IVA sirve de mecanismo de ajuste para evitar que se deje de pagar todo o parte del impuesto.
• En estos casos, el sujeto pasivo deberá autorrepercutirse el impuesto a través de una factura de autoconsumo.

Para el emprendedor inexperto, una de las cuestiones fiscales que más puede llamarle la atención es el autoconsumo en el IVA. Al fin y al cabo, se trata de operaciones en las que no hay un proveedor y un cliente, pero sí hay una factura de autoconsumo. 

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En todo caso, aunque no es necesario dominar por completo la mecánica del IVA, sí es cierto que conviene tener ciertas nociones. Saber lo básico sobre el autoconsumo del IVA te permite buscar un asesoramiento adecuado sobre aspectos que, algunas veces, tienen muchas alternativas de enfoque.

Contenido del post

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¿Qué es el autoconsumo en el IVA?

El autoconsumo en el IVA es una fórmula de ajuste del impuesto. Se aplica en casos en los que existen operaciones sin contraprestación. En ellas, se emite una factura de autoconsumo con el fin de que el empresario o profesional afectado se repercuta a sí mismo el impuesto.

La razón de proceder así suele radicar en que, en función del destino de los bienes o servicios, puede tener diferente tributación. Entre las causas más habituales se encuentran las siguientes: 

• La afectación y desafectación como bienes de inversión. 
• El destino de los bienes o servicios a la actividad económica o al consumo o al patrimonio personal.
• El cambio de los bienes y servicios entre sectores diferenciados.

En este tipo de situaciones, se pretende evitar una tributación inadecuada. Por ejemplo, imagina que tú has comprado un bien para tu empresa y, después, decides que lo destinas a tu consumo particular. Si no hicieses una factura de autoconsumo, habrías eludido el pago del impuesto. 

El autoconsumo en el IVA, tanto de bienes como de servicios, se aplica en operaciones sin contraprestación

¿Qué aspectos jurídicos hay que tener en cuenta en el autoconsumo del IVA?

En general, en el análisis jurídico del autoconsumo en el IVA, hay que centrarse en los siguientes aspectos:

• Cómo se califican las operaciones desde el punto de vista civil o mercantil.
• Las repercusiones en otros impuestos directos o indirectos. Un ejemplo, sería una donación que puede influir, entre otros, en el IRPF, el IS o el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD).
• Por supuesto, también habrás de analizar cómo afecta a la dinámica de tu IVA, en especial a la deducibilidad.

En cualquier caso, en operaciones importantes de autoconsumo, conviene realizar un estudio pormenorizado de las alternativas. Para ello, lo mejor es contar con datos jurídicos y empresariales. En ese sentido, una herramienta como Sage 50, te permita controlar todas las áreas de tu negocio, te ayudará a contar con la visión global que necesitas.

Los tipos de autoconsumo en el IVA

Se pueden hacer diversas clasificaciones del autoconsumo en el IVA. Una de las más populares distingue entre:

• Autoconsumo interno, en el que los bienes no salen del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo. Únicamente, cambian su destino dentro de él. Por ejemplo, pasan a afectarse o desafectarse como bienes de inversión, se destinan a otro sector diferenciado…
• Autoconsumo externo, que implica la salida de los bienes y servicios. Puede ser hacia el consumo, el patrimonio personal, hacia un tercero…

No obstante, la clasificación más importante para la normativa del IVA es la que distingue los casos en los que se produce el autoconsumo en el IVA. Vienen desglosados en las dos siguientes categorías.

Autoconsumo de bienes

Las siguientes operaciones sin contraprestación se asimilan a las entregas de bienes por considerarse autoconsumo de bienes:

• Cuando tú mismo pasas bienes corporales de tu patrimonio empresarial al personal. Por ejemplo, el ordenador que empleabas en tu oficina lo destinas al uso del hogar.
• El consumo particular de los bienes que produces. Por ejemplo, tienes una pescadería y te llevas algunas piezas de pescado para comerlas en tu casa.
• La transmisión del poder de disposición sobre bienes corporales de tu patrimonio empresarial o profesional. Son operaciones a título gratuito que, si se hubiesen cobrado, normalmente, también habrían tributado en el IVA. Por ejemplo, regalas una máquina a un familiar que quiere montar un negocio.
• Cuando cambias bienes corporales de un sector diferenciado a otro de tu actividad, aunque existen algunas excepciones. Esto es importante porque pueden tener diferente prorrata. Imagina, por ejemplo, que uno de ellos se dedica, principalmente, a actividades exentas. Entonces, habrá que hacer el ajuste correspondiente para que cambie la deducibilidad del IVA relacionado con ese bien.
• Bienes procedentes de tu actividad económica y que se afectan como bienes de inversión. De todos modos, en el caso de que hubieses podido deducir todo el IVA de haber adquirido el bien a un tercero, no se considera autoconsumo de bienes. Por ejemplo, una fábrica de muebles se queda un escritorio para sus oficinas. Si lo hubiese comprado, habría sido totalmente deducible porque la empresa de nuestro ejemplo solo se dedica a actividades sujetas y no exentas. Por tanto, no sería considerado autoconsumo de bienes.

Autoconsumo de servicios

Las siguientes operaciones sin contraprestación se califican como operaciones asimiladas a las prestaciones de servicios por considerarse autoconsumos de servicios:

• Transferencia de bienes no corporales del patrimonio empresarial o profesional al patrimonio personal. Básicamente, estaríamos hablando de los intangibles, que suelen ser de utilización empresarial, por lo que este caso no es el más frecuente.
• Transferencias de derechos del patrimonio empresarial o profesional al personal. 
• Aplicación total del uso de los bienes del patrimonio empresarial o profesional a tu uso particular o a cualquier otro fin distinto del de tu actividad económica. Esto es algo que, normalmente, aflorará en el curso de algún tipo de investigación fiscal, como una inspección.
• Aplicación parcial de uso de los bienes del patrimonio empresarial o profesional a fines particulares o de cualquier otro tipo no relacionado con tu actividad económica. Este caso es distinto al anterior, en la medida en que el contribuyente ha podido establecer desde un inicio un uso parcial para otros fines.
• Otras prestaciones gratuitas distintas de las mencionadas y que se realizan para fines ajenos a la actividad. Por ejemplo, un profesional puede prestar un servicio sin cobrar a un familiar, un amigo, una persona especialmente necesitada.

En definitiva, como ves, el autoconsumo del IVA puede presentarse de varias formas distintas. Incluso en algunas ocasiones, un pequeño cambio puede hacer que la operación no se considere autoconsumo.