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Declaración extemporánea: Qué es, plazos, recargos y cómo regularizar tu situación

Te explicamos qué es una declaración extemporánea, sus tipos y las consecuencias de presentarla fuera de plazo.

7 enero, 20266 minutos de lectura Compartir

En este contenido, te explicamos en qué consiste una declaración extemporánea. Te contaremos qué tipos de declaración fuera de plazo existen y cuáles son las consecuencias y trámites que implica cada uno.

• Si presentas tu declaración extemporánea antes de que lo requiera Hacienda, podrás evitar sanciones.
• Existen recargos específicos para declaraciones extemporáneas sin requerimiento previo.

La declaración extemporánea es un mecanismo para poner en orden tus impuestos. Algo que debió presentarse en su momento no se hizo y se busca el cauce para poder ajustar cuentas.

Detrás de esta realidad, puede haber muchas causas. Quizá has visto que tu criterio es diferente del de Hacienda o, simplemente, has cambiado de opinión. En otros casos, has tenido un retraso, descuido o problema de cálculo frente a tus obligaciones tributarias. Incluso puede ser una vía para reconocer que no se ha declarado correctamente e intentar evitar males mayores antes de que Hacienda te descubra. En estas y otras situaciones, lo primero es entender bien las consecuencias de declarar fuera de plazo.

COMPARTE Vas a presentar una declaración extemporánea. ¡Toma nota del concepto, las consecuencias y los procedimientos que deberás emplear!

Contenido del post

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¿Qué es una declaración extemporánea?

Una declaración extemporánea es aquella que se presenta más allá del plazo establecido. Por ejemplo, si has de cumplir con el modelo 100 antes del 30 de junio y realizas el trámite el día 2 de julio, habrás presentado una declaración extemporánea.

Es importante diferenciar una declaración extemporánea de una declaración sin realizar el ingreso. Si tú presentas un modelo que te da a pagar y no realizas el desembolso correspondiente, ni solicitas un aplazamiento o fraccionamiento, tienes dos consecuencias:

• Tu declaración habrá entrado dentro de plazo y, por tanto, no será extemporánea. Nadie te podrá sancionar por no haber presentado el correspondiente modelo. Ese trámite lo has cumplido.
• Sin embargo, una vez finalizado el plazo que establezca la norma para presentar el modelo y efectuar el pago, se abrirá un período ejecutivo en el que Hacienda procederá a cobrarte forzosamente. Además, podrá imponerte unos recargos específicos, que varían en función del tiempo que pase. 

¿Cuál es la diferencia entre declaración extemporánea y declaración fuera de plazo? 

Son términos sinónimos, significan lo mismo. Lo extemporáneo, según el diccionario de la Real Academia Española, es lo “impropio del tiempo en que sucede o se hace”. Por tanto, cuando se ha pasado el plazo fijado, se entiende que la declaración es extemporánea. En todo caso, de los dos términos es más frecuente encontrar en las normas el uso de “declaración extemporánea”.

¿Qué diferencia una declaración extemporánea sin requerimiento previo o con él?

Se entiende que una declaración extemporánea se ha realizado con requerimiento previo cuando se dan ciertas circunstancias:

• Hacienda ha realizado alguna actuación para reconocer, regularizar, comprobar, inspeccionar, asegurar o liquidar una deuda tributaria tuya.  Aquí, a veces, se plantea el problema de que Hacienda ha podido investigar alguno de tus impuestos de un ejercicio y no de otros. En ese caso, si presentas una declaración extemporánea por los períodos no investigados antes de suscribir el acta de los períodos investigados, la declaración extemporánea se entiende que la has realizado sin requerimiento.
• Las actuaciones han de realizarse con tu conocimiento. Por ejemplo, no son un requerimiento previo las actividades internas que Hacienda, sin saberlo tú, realiza para saber si tus impuestos están en orden.
• Tienes que haber recibido una notificación formal de que Hacienda ha iniciado las actuaciones.

Los factores principales que marcan las consecuencias de una declaración extemporánea son la existencia o no de un requerimiento previo y el período de tiempo que ha pasado desde que terminó el plazo.

¿Qué recargos aplica Hacienda por una declaración fuera de plazo?

 Te puedes encontrar los siguientes casos:

1. Si hay requerimiento previo, no te aplican el recargo por declaración extemporánea, pero sí pueden cobrarte intereses de demora e imponerte una sanción.
2. Cuando no hay requerimiento previo, Hacienda actúa conforme a lo expresado en la siguiente tabla:

	Recargo	Sanción	Interés de demora
Primer mes	1%	No	No
Segundo mes	2%	No	No
Tercer mes	3%	No	No
Cuarto mes	4%	No	No
Quinto mes	5%	No	No
Sexto mes	6%	No	No
Séptimo mes	7%	No	No
Octavo mes	8%	No	No
Noveno mes	9%	No	No
Décimo mes	10%	No	No
Undécimo mes	11%	No	No
Duodécimo mes	12%	No	No
A partir del primer año	15%	No	Sí, calculado sobre el período que sobrepase ese primer año

3. Puedes beneficiarte de una reducción del 25 % en el recargo aplicable. Esto ocurre, sobre todo, cuando recibes la notificación de la liquidación del recargo y realizas el pago de la deuda y del propio recargo dentro del plazo indicado en dicha notificación.
4. En ciertos casos, puedes regularizar sin recargo. Esto se aplica, con ciertos requisitos, si previamente Hacienda te ha regularizado sin sanción hechos semejantes referidos a otros ejercicios del mismo impuesto.

Ejemplo de aplicación de los recargos por declaración extemporánea

Imagina que tenías que pagar 900 euros más de lo que has pagado y quieres regularizar tu situación. Si, por iniciativa propia, presentas una declaración fuera del plazo evitarás la sanción. El recargo sería de 9 euros el primer mes, 18 el segundo y así sucesivamente durante el primer año desde que se terminó el plazo.

Pasado el primer año, el recargo por declaración extemporánea será siempre de 135 euros, que es el 15 % de 900 euros. A eso, tendrás que sumarle los intereses de demora, que se calculan en función del tiempo que haya pasado por encima del año.

Para todo ello, Hacienda te realizará la liquidación del recargo y te enviará la notificación. Si estás de acuerdo, no recurres y realizas el pago en la fecha indicada, podrás optar a reducir el importe del recargo en un 25 %.

Cómo regularizar tu situación sin sanciones

Lo primero de todo es que, para que sea posible la regularización sin sanción, debe haberse realizado la declaración extemporánea sin requerimiento previo. De todos modos, no existe un único procedimiento, sino varios:

• Puede que tú hayas realizado una primera declaración o autoliquidación y ahora pretendas añadir una nueva para informar a Hacienda y pagar lo que te falte. Lo normal es que, para ello, presentes una autoliquidación complementaria.
• En los últimos años, se ha venido generando un segundo procedimiento de rectificación. Es el que se viene aplicando en impuestos como el IRPF o el IVA y que sirve también para presentar una declaración o autoliquidación por la cual Hacienda te tenga que devolver dinero.
• Otra posibilidad es que, en el momento en el que debiste presentar el modelo correspondiente no lo hicieses. Entonces, ahora, en lugar de presentar una complementaria o una rectificación, lo que tendrás que hacer es presentar el modelo, aunque sea fuera de plazo.

En todo caso, es fundamental contar, ante una declaración extemporánea, con una buena conexión entre asesor y cliente. Y, para ello, lo mejor es dotarse de herramientas diseñadas específicamente para hacer fluido el vínculo, como Sage for Accountants.