En un mundo cada vez más globalizado es fundamental llevar una correcta contabilización de las importaciones y exportaciones de bienes de una empresa.
- Te explicamos paso a paso como contabilizar las importaciones y exportaciones en tu empresa.
- El IVA en las importaciones y exportaciones se paga en la aduana, por lo que en las facturas no figurará el IVA.
Hasta la llegada de la pandemia las importaciones y exportaciones de España mantenían un crecimiento constante, encadenando nueve años de aumento consecutivo.
En 2019 las exportaciones alcanzaban la cifra de 290.089.074€, mientras que las importaciones sumaban 322.068.688€. Sin embargo, en el periodo de enero a octubre de 2020 retrocedieron hasta niveles de 2016 por el efecto de la pandemia.
Sin embargo, se prevé que durante el 2021 continúen su recuperación, aunque a nivel estadístico es importante tener en cuenta el efecto del Brexit, ya que sumará como importaciones y exportaciones lo que antes eran operaciones intracomunitarias.
Todo este tráfico de mercancías con el exterior tiene su reflejo contable, de manera que cada vez son más los contables que tienen que contabilizar importaciones y exportaciones.
Por otro lado, la definitiva materialización del Brexit obliga a muchas empresas españolas a exportar e importar al realizar sus operaciones comerciales con el Reino Unido. Antes estas operaciones tenían la consideración de operaciones intracomunitarias.
¿Qué operaciones comerciales debemos contabilizar como importaciones y exportaciones?
Debemos contabilizar como importaciones, las operaciones comerciales que supongan la entrada en el interior del país de bienes procedentes de un país tercero, o procedentes de territorios situados fuera del ámbito del sistema común del IVA.
Por su parte, reflejaremos contablemente como exportaciones aquellas operaciones comerciales que supongan la salida de mercancías a países situados fuera del ámbito común del IVA.
Recordemos que Canarias, Ceuta y Melilla están fuera del sistema común del IVA, por lo que el intercambio comercial de mercancías entre la Península con Canarias, Ceuta y Melilla se considera importación y exportación. En las importaciones desde estos territorios que están fuera del sistema común del IVA es el propio comprador o destinatario a quien compete el pago del IGIC (Impuesto Canario) o el IPSI del producto importado.
Contabilización de la factura del proveedor extranjero en las importaciones
Esta factura no tiene IVA, puesto que este impuesto se paga a través de un transitario, en el momento de solicitar su despacho, mediante el DUA. Es decir, el IVA en lugar de pagarse al proveedor, se paga directamente en aduana.
El DUA (Documento Único Administrativo) es un documento que debe cumplimentarse en la aduana en el momento de la importación o exportación. Es necesario para el cumplimiento de las formalidades aduaneras y sirve como base para las declaraciones tributarias del IVA.
Para poder contabilizar esta factura hay que aplicar al importe en moneda extranjera, el tipo de cambio en la fecha de la operación, para así contabilizarla en euros.
El asiento contable que se realizaría sería el siguiente:
Al Debe: Cuenta (600…) Compra de mercaderías (país extranjero).
Al Haber: Cuenta (400…) Proveedor extranjero.
En la identificación de la factura deberá registrarse el número de DUA a la importación (número de referencia que figura en el propio DUA y en la carta de pago) admitido a despacho por la Administración aduanera.
Contabilización de la factura del agente de aduanas o transitario en las importaciones
En esta factura se recogen: honorarios por los servicios prestados y su correspondiente IVA, derechos arancelarios (en función de la mercancía importada) y su correspondiente IVA, y el IVA de la importación.
Al contabilizar la factura del transitario se incluirán dos tipos de IVA:
- El IVA de la base imponible de la importación y los aranceles
- El IVA de la base imponible de los servicios del agente de aduanas.
Tanto el arancel como los honorarios del agente son mayor valor de la compra y en el IVA de la importación se suma el del DUA y el de los aranceles.
Por lo tanto, las cuentas a utilizar para su contabilización serian:
Al Debe:
Cuenta (600…) Compra mercaderías (país extranjero). Se incluye el arancel y los honorarios del agente de aduanas.
Cuenta (472…) H. P. IVA importación: Se incluye el IVA de la factura del proveedor extranjero y el de los aranceles
Cuenta (472…) H. P. IVA soportado: IVA de los servicios del agente de aduanas.
Al Haber:
Cuenta (410…) Acreedor por prestación de servicios.
¿Cómo se contabilizan las exportaciones de bienes?
Como norma general, las exportaciones están exentas de IVA, tanto en lo relativo a las mercancías como a los servicios, pero en el IVA cabe diferenciar dos tipos de exenciones:
- Exenciones plenas.
- Exenciones limitadas.
Las exportaciones y operaciones asimiladas son exenciones plenas, en las que el empresario o profesional que realiza la entrega o presta el servicio no repercute el impuesto. Eso si, sí puede deducir el IVA soportado en las adquisiciones relacionadas con la operación exenta, siempre que reúna todos los requisitos para la deducción. También son exenciones plenas las aplicables a operaciones relativas a zonas francas, depósitos francos y otros depósitos, regímenes aduaneros y fiscales, y entregas intracomunitarias.
Para poder emitir las facturas sin IVA a empresas extranjeras es necesario que las mercancías salgan de España en un plazo de 30 días y poder demostrarlo ante la Agencia Tributaria.
El asiento contable que se realizaría sería el siguiente:
Al Haber: Cuenta (700…) Venta de mercaderías (país extranjero).
Al Debe: Cuenta (430…) Cliente extranjero.
La contabilización de las importaciones y de las exportaciones es una tarea que requiere la utilización de un buen software contable, que facilite la operativa y evite errores. No prevenir podría derivar en problemas con la Agencia Tributaria. Sage 50 facilita la contabilización de las importaciones y de las exportaciones, para que las empresas puedas realizar su operativa contable de una manera cómoda y ágil.