Tipos de descuentos en facturas: Cómo aplicarlos y registrarlos en tu contabilidad

Descubre al detalle todas las claves sobre facturas con descuento en este artículo.

• Se debe proceder de distinto modo dependiendo de si el descuento está incluido o no en la factura.
• Ten en cuenta que en el IVA, los descuentos no se incluyen en la base imponible.

Las facturas con descuento son frecuentes por muchas razones. Lo más habitual es que se empleen como fórmula para discriminación precios. Se bonifica a quienes tengan ciertas características o se aplican tarifas para que los clientes se autoseleccionen en función de su volumen de compra. También puede haber otras razones, como las financieras orientadas a la anticipación del cobro.

¡TUITÉALO! Las facturas con descuento son habituales en la práctica comercial. ¡Toma nota de cómo proceder desde el punto de vista contable, fiscal y de facturación!

En cualquier caso, desde el punto de vista contable, fiscal y de facturación, hay dos grandes tipos de descuentos: los incluidos en factura y los posteriores. Veamos las repercusiones en estos campos.

Las facturas con descuento incluido

En general, son descuentos que se relacionan con la operación determinada que se documenta en la factura. No obstante, algunas veces, en el mismo momento de emitir una factura, toman sentido descuentos que corresponden por lo sucedido en un conjunto de operaciones.

Por ejemplo, tienes un cliente que ha hecho una compra con la que ha alcanzado un volumen que justifica que le rebajes el precio. En realidad, estás remunerando todas las adquisiciones anteriores que te ha realizado durante un período.

Cómo se refleja en la factura

En la factura, debe aparecer cualquier descuento o rebaja que no esté incluido en el precio unitario. Por tanto, si es una mera disminución de lo que cobras por unidad, podrías simplemente reducir el precio. Sin embargo, suele ser frecuente que se incorpore ambos precios (antes y después del descuento) en columnas separadas.

En otras ocasiones, se hace un descuento que no se relaciona con ningún artículo o prestación concretos, sino con el conjunto de varios de los que aparecen en la factura. Esta circunstancia debe quedar clara en la factura. Puedes introducir una fila específica que lo aclare.

El IVA de una factura con descuento incluido

Pueden darse dos circunstancias:

• En general, el descuento no se incluye en la base imponible. Por lo tanto, representará una menor cantidad que debamos soportar o repercutir.
• No obstante, si el descuento se concede como remuneración de otras operaciones, sí se incluye en la base imponible. Por ejemplo, imagina que aplicas a un cliente un descuento en una factura por haber alcanzado un volumen de ventas. En esa factura, el descuento no merma la base imponible. A continuación, emitirás una factura rectificativa que reflejará la reducción de la base imponible de esa factura y las anteriores que justifiquen el descuento.

Cómo se contabiliza

Si, desde el comienzo, ya está considerado el descuento en la factura, este se refleja como un menor importe de la operación:

• En las compras, merma el valor del gasto realizado.
• En las ventas, disminuye el ingreso.
• Cuando hay alguna prestación de servicio recibida, el gasto es menor.
• Si el servicio lo prestas tú, se reducirá el ingreso por prestación de servicios.
• En adquisiciones de inmovilizados, el cargo de la cuenta de activo que corresponda también será menor.

De forma paralela, también será menor:

• El crédito frente a clientes o deudores o el cargo representativo del flujo de entrada en la tesorería.
• La deuda frente a proveedores o el abono representativo del flujo de salida de la tesorería.

En cuanto a la contabilización del IVA relacionado con el descuento, lo normal es que este merme la cantidad que haya que soportar o repercutir. Si el descuento motiva una modificación de la base imponible, por retribuir operaciones anteriores:

• Cuando eres el cliente, cargarás cuentas de tesorería (si te devuelven un dinero) o de proveedores o acreedores (si disminuye tu deuda frente a ellos) con abono a HP, IVA soportado.
• Si eres el proveedor, abonarás la cuenta de HP, IVA repercutido con cargo a cuentas de tesorería (si devuelves algún dinero), clientes o deudores.

Los descuentos no incluidos en factura

Son los que se producen una vez se ha emitido la factura. Los más habituales son los que se producen por pronto pago o por haber alcanzado un volumen de ventas.

Cómo emitir la factura

En la medida que estos descuentos posteriores van a obligar a modificar la base imponible del IVA, deberás rectificar la factura. Para ello, emitirás una factura, que puede ser simplificada, en la que harás constar los datos identificativos de la factura o facturas rectificadas.

No obstante, cuando el descuento es por un rappel concedido a un cliente por haber alcanzado un volumen de ventas, puedes optar por no identificar todas las facturas. En su lugar, simplemente reflejarías en la factura el período al que se refiere el descuento.

Cómo afecta al IVA un descuento no incluido en factura

En general, debe modificarse la base imponible. No obstante, tiene que estar debidamente justificado el descuento. Por tanto, ha de estar correctamente documentado.

En los descuentos, debes tener en cuenta su impacto en una nueva factura o en una rectificativa y si debes proceder o no a la modificación de la base imponible.

Cómo se contabiliza

En cuanto al descuento en sí posterior a la factura, lo más habitual es:

• En las compras, se cargan las cuentas de proveedores o acreedores o, si hay devolución de dinero, a cuentas de tesorería con abono a cuentas como las representativas de rappels o descuentos por pronto pago sobre compras.
• Si se trata de ventas, se cargan cuentas como las de rappels o descuentos por pronto pago sobre ventas con abono a cuentas de clientes o deudores o, si hay devolución de dinero, de tesorería.

Por lo que se refiere a la contabilización del IVA, el procedimiento sería el mismo que cuando el descuento está incluido en factura, pero retribuye operaciones anteriores.

Dominar las facturas con descuento es muy necesario, ya que es una operación habitual en las relaciones con proveedores y clientes.