Pre303: Estos son los datos automáticos que incorpora el borrador del IVA

En este contenido actualizado te explicamos qué datos y funcionalidades ofrece Pre303, el llamado coloquialmente borrador del IVA. Además conocerás más sobre el futuro de esta herramienta de ayuda al contribuyente.

• El modelo Pre303 es comúnmente conocido como borrador del IVA.
• En 2023, aumentaron los contribuyentes a los que se les ofrece el sistema de libros agregados a través de Pre303.

El borrador del IVA es una vieja aspiración que cristalizó en un proyecto denominado Pre303. En principio, comenzó a aplicarse a los contribuyentes del SII, que son los que tienen un suministro muy ágil de datos a la Agencia Tributaria.

Más tarde, llegó a todos los contribuyentes del IVA. No obstante, al comienzo, para la mayoría de los contribuyentes, los servicios eran más bien restringidos. Sin embargo, a partir de abril de 2022, la automatización del modelo 303 recibió un nuevo impulso con Pre303/LSI. Ahora, se espera un desarrollo progresivo a lo largo de los próximos años.

1) La filosofía de la automatización fiscal

La automatización es un logro largamente pretendido en materia fiscal. Con ello, se trataría de minimizar la presión fiscal indirecta. Además, el tiempo ganado podría destinarse a reducir la incertidumbre que rodea, en algunos momentos, a la liquidación de impuestos. No en vano, sabemos que existen muchas circunstancias en las que se presentan dudas tributarias complejas.

En definitiva, la Administración pone a disposición del obligado tributario aquella información que posee. Hoy, gracias al enorme flujo de datos, es posible ofrecer un borrador muy próximo a lo que será la liquidación final en algunos impuestos. El IRPF es un buen ejemplo de ello, pero el IVA también lo es en los últimos tiempos.

En todo caso, los protagonistas son y van a seguir siendo los obligados tributarios. Pueden darse diversas circunstancias que hacen que su intervención sea siempre necesaria, como:

• La posibilidad de que los datos de los que dispone la Agencia Tributaria sean incompletos o inexactos.
• Supuestos de opción que permiten las normas tributarias. Por ejemplo, Pre303 no puede elegir por ti si optas o renuncias a la prorrata especial.
• Casos en los que puede haber dudas. Por ejemplo, no siempre es fácil desentrañar cuándo y dónde se devenga un impuesto, si corresponde o no una exención, si se cumplen los requisitos de un régimen especial, etcétera. Es importante, por ello, conocer los criterios de las consultas vinculantes, las resoluciones de los tribunales económico administrativos y la jurisprudencia.

Además, el borrador del IVA que puede ofrecer la Agencia Tributaria no da una plena garantía de que todo está en orden. Es posible que una inspección u otro procedimiento de verificación o comprobación acabe dictando que había que haber liquidado de otra manera.

Incluso con la automatización, el protagonista de las liquidaciones tributarias sigue siendo el contribuyente.

2) Los datos del modelo Pre303 para todos los contribuyentes

Los datos que ofrece el borrador del IVA varían en función del tipo de contribuyente y sus circunstancias. Sin embargo, hay datos que se ofrecen a todos los contribuyentes:

• Ventana censal IVA. Contiene información censal relevante del contribuyente en relación con el IVA en el periodo de autoliquidación que va a presentar.
• Identificación. Se corresponde con el primer apartado del modelo 303. Aquí aparecerán rellenadas aquellas casillas que reflejan datos ya conocidos por la AEAT, como el NIF, si estamos o no inscritos en el REDEME, etcétera.
• Mis datos censales IVA. Contiene la información censal del contribuyente relacionado con el IVA en el momento del acceso. Sirve para facilitar la visualización de aquellos datos que observas que están desactualizados o incorrectos. En ese caso, podemos acceder de manera sencilla al apartado correspondiente del modelo 036 o del modelo 037 y efectuar la actualización.
• Resultado. Aquí es donde aparece la cartera de cuotas a compensar. A través de ella, accederemos a información sobre los importes a compensar pendientes de periodos anteriores desglosados por ejercicio y período de generación, importes aplicados y pendientes de aplicar.

Además, si se dispone de información, se recogen otros servicios como los relacionados con la cuenta bancaria o con una autoliquidación complementaria.

El borrador del IVA que puede ofrecer la Agencia Tributaria no da una plena garantía de que todo está en orden.

3) ¿Qué es Pre303/LSI?

Es un sistema que permite la cumplimentación automática de los datos de autoliquidación y la información adicional. Para poder optar a esta funcionalidad, deberás llevar los libros de registro de forma electrónica conforme a un diseño normalizado. 

No obstante, Pre303/LSI no está disponible para los siguientes contribuyentes:

• Los del SII, que disponen del servicio de libros agregados (Pre303 / LLAA).
• Aquellos que tributan en el régimen simplificado.
• Los incluidos en el régimen del oro de inversión.

Para los que sí usen Pre303/LSI, un aspecto importante es que los datos de autoliquidación del borrador no son directamente modificables. Si has advertido algún error, deberás rectificarlo en el libro registro electrónico y proceder, de nuevo, a la importación.

4) Nuevas casillas del borrador del IVA 2024

En 2024, el servicio Pre303 no busca grandes cambios. Algunos vendrán derivados de pequeñas reformas en el modelo 303, como la posibilidad de domiciliar ingresos en una entidad que no sea colaboradora, pero pertenezca a la Zona Única de Pagos en Euros.

5) Otros datos del modelo Pre303 para los contribuyentes del SII

Además de la versión general para todos los contribuyentes, hay servicios ampliados para los del SII. Estos están transmitiendo un volumen de información muy grande que permite que la Agencia Tributaria vaya más allá. Es los que se conoce como libros agregados o Pre303-LLAA.

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6) La nueva factura y el futuro de Pre303

Es importante entender que el conjunto de reformas que podemos llamar nueva factura no se realiza para mejorar la asistencia tributaria. Su fin no es mejorar Pre303, Renta Web u otros sistemas semejantes. Lo principal es:

• Incrementar el control tributario con el nuevo software antifraude, las facturas con QR y hash y la puesta en marcha de Verifactu.
• Luchar contra la morosidad a través de la factura electrónica obligatoria en relaciones B2B, con estados de factura (aceptada, rechazada, pagada, pagada parcialmente, por pagar, etcétera).

Dicho esto, sí es cierto que la nueva factura va a generar un ambiente más propicio para Pre303. En el horizonte, puede vislumbrarse un futuro (no muy lejano, quizá) en el que sea obligatoria la comunicación inmediata de todos los registros de facturación. 

Con ello, se logrará un gran volumen de intercambio de datos y un importante grado de estandarización. Los contribuyentes irán poniendo datos a disposición de la AEAT en un mismo formato. Eso permitirá avanzar con nuevas funcionalidades y, sobre todo, extender las más avanzadas que ya existen a nuevos públicos.

7) El papel del asesor ante la evolución de Pre303

La evolución previsible del borrador del IVA no implica que los asesores no tengan un papel o que este vaya a disminuir en el futuro por la evolución de Pre303. Tendrán muchas labores, pero con relación al borrador del IVA habrá dos que serán especialmente importantes:

• Redoblar esfuerzos en planificación fiscal. El borrador del IVA nos mostrará que, una vez realizadas las operaciones, Hacienda dispondrá de los datos. Ya no es que no se deba realizar ajustes irregulares de última hora, sino que eso será imposible.
• Estar pendientes de que no haya discrepancias entre lo que aparece en el borrador del IVA y la realidad. Esto va a ser particularmente importante porque, en general, no va a ser por pequeños errores fácilmente subsanables; lo normal es que Hacienda tenga cada vez más datos y de mayor calidad. Sin embargo, puede haber diferencias de criterio y el asesor debe estar muy encima de ellas para poder proceder en caso de inspecciones y recursos administrativos y judiciales.  

Por tanto, la comunicación entre asesor y cliente debe ser, si cabe, más fluida que nunca. En ese sentido, herramientas como Sage for Accountants facilitarán mucho la tarea.  

En resumen, el borrador del IVA sigue avanzando. La línea de cambio es clara: van desapareciendo los formatos en papel y los electrónicos cobran mayor protagonismo. Y, a medida que se camina hacia la estandarización, cada vez es más sencilla la incorporación automática de datos.

Nota del editor: Este artículo fue publicado con anterioridad y actualizado en 2024 por su relevancia.