Pre303: Estos son los datos automáticos que incorpora el borrador del IVA

Conoce en este artículo con contenido actualizado las principales novedades del Pre303 (borrador del IVA) y cómo queda en 2022.

• El modelo Pre303 es comúnmente conocido como borrador del IVA.
• En 2022, aumentan los contribuyentes a los que se les ofrece el sistema de libros agregados a través de Pre303.

El borrador del IVA es una vieja aspiración que cristalizó en un proyecto denominado Pre303. En principio, comenzó a aplicarse a los contribuyentes SII, que son los que tienen un suministro muy ágil de datos a la Agencia Tributaria.

Más tarde, llegó a todos los contribuyentes del IVA. No obstante, al comienzo, los servicios eran más bien restringidos para la mayoría de los contribuyentes. Sin embargo, 2022 puede ser un año de impulso a la asistencia en el modelo 303.

¡COMPARTE! Descubre cómo se amplía el servicio Pre303 y cuáles son las principales novedades que 2022 traerá al borrador del IVA.

La filosofía de la automatización fiscal

La automatización es un logro largamente pretendido en materia fiscal. Con ello, se trataría de minimizar la presión fiscal indirecta. Además, se podría reducir considerablemente la incertidumbre que rodea en algunos momentos la liquidación de impuestos. No en vano, sabemos que existen muchas circunstancias en las que se presentan dudas tributarias complejas.

En definitiva, la Administración pone a disposición del obligado tributario aquella información que posee. Hoy, gracias al enorme flujo de datos, es posible ofrecer un borrador del IVA muy próximo a lo que será la liquidación final en algunos impuestos. Como, por ejemplo, el IRPF.

No obstante, los protagonistas son y van a seguir siendo los obligados tributarios. Pueden darse diversas circunstancias que hacen que su intervención sea siempre necesaria. Por ejemplo:

• La posibilidad de que los datos de los que dispone la Agencia Tributaria sean incompletos o inexactos.
• Supuestos de opción que permiten las normas tributarias. Por ejemplo, Pre303 no puede elegir por nosotros si optamos o renunciamos a la prorrata especial.
• Casos en los que puede haber dudas. Por ejemplo, no siempre es fácil desentrañar cuándo y dónde se devenga un impuesto, si corresponde o no una exención, si se cumplen los requisitos de un régimen especial, etcétera. Por eso es importante conocer los criterios de las consultas vinculantes, las resoluciones de los tribunales económico administrativos y la jurisprudencia.

Además, los borradores que puede ofrecer la Agencia Tributaria no dan una plena garantía de que todo está en orden. Es posible que una inspección u otro procedimiento de verificación o comprobación acabe dictando que había que haber liquidado de otra manera.

Incluso con la automatización, el protagonista de las liquidaciones tributarias sigue siendo el contribuyente.

Los datos del modelo Pre303 para todos los contribuyentes

Una parte de los datos del modelo Pre303 se pone a disposición de los contribuyentes del SII u otros con alguna circunstancia especial. Sin embargo, otros datos ya se ofrecen a todos los contribuyentes:

• Ventana censal IVA. Contiene información censal relevante del contribuyente en relación con el IVA en el periodo de autoliquidación que va a presentar.
• Identificación. Se corresponde con el primer apartado del modelo 303. Aquí aparecerán rellenadas aquellas casillas que reflejan datos ya conocidos por la AEAT, como el NIF, si estamos o no inscritos en el REDEME, etcétera.
• Mis datos censales IVA. Contiene la información censal del contribuyente relacionado con el IVA en el momento del acceso. Sirve para facilitar la visualización de aquellos datos que observamos que están desactualizados o incorrectos. En ese caso, podemos acceder de manera sencilla al apartado correspondiente del modelo 036 o del modelo 037 y efectuar la actualización.
• Resultado. Aquí es donde aparece la cartera de cuotas a compensar. A través de ella, accederemos a información sobre los importes a compensar pendientes de periodos anteriores desglosados por ejercicio y período de generación, importes aplicados y pendientes de aplicar.

Además, si se dispone de información se recogen otros servicios como los relacionados con la cuenta bancaria o con una autoliquidación complementaria.

Algunas casillas destacadas del borrador del IVA

Hay algunas casillas que los contribuyentes encontrarán autocompletadas cuando accedan al borrador del IVA. Entre ellas:

• Casilla 110: recoge el importe que el contribuyente tiene pendiente de compensación de periodos anteriores. Podemos modificarlo, pero viene, en todo caso, con la información por ejercicio y período de generación. Si no tenemos cuotas a compensar, se mostrará cero.
• Casilla 77: recoge el importe del IVA diferido a la importación pendiente de ingreso que tiene el contribuyente en el momento del acceso al Pre303 para ese periodo y ejercicio.
• Código IBAN: aparecerá el incluido en la solicitud de devolución anterior. Si el resultado es a ingresar con domiciliación, se incluirá la última cuenta de domiciliación que hayamos indicado. Por supuesto, podemos cambiar en cualquier momento este dato bancario para pagar con otra cuenta.
• Número justificante complementaria: si se trata de una complementaria, el número de justificante aparece automáticamente. Si presentamos predeclaración en papel, puede que la AEAT aún no tenga en su base de datos la información de la autoliquidación anterior.
• Casilla 70: recoge el importe de la autoliquidación anteriormente presentada respecto de la cual se va a presentar una complementaria

Nuevas casillas del borrador del IVA 2022

Además, desde 2021, la cartera de cuotas a compensar recoge tres nuevas casillas:

• Casilla 110: contiene el importe de las cuotas a compensar pendientes de periodos anteriores.
• Casilla 78: recoge el importe que el contribuyente aplica a compensar en este periodo de autoliquidación.
• Casilla 87: recoge el importe de las cuotas a compensar que quedan pendientes para ejercicios posteriores.

Las principales casillas del Pre303 reflejan información que ya hemos puesto a disposición de la Agencia Tributaria en el pasado.

Otros datos del modelo Pre303 para los contribuyentes del SII

Además de la versión general para todos los contribuyentes, hay servicios ampliados para los del SII. Estos están transmitiendo un volumen de información muy grande que permite que la Agencia Tributaria vaya más allá.

Por ello, en 2021, el servicio Pre303 para contribuyentes en SII, pasó a denominarse Pre303/LLAA (o libros agregados). No obstante, hay algunos contribuyentes del SII que no pueden acceder a esta versión ampliada.

Por ello, el paso de 2022 es ampliar el Pre3033/LLAA a los contribuyentes en:

• Prorrata general.
• El régimen especial de bienes usados.
• Régimen especial de agencias de viajes.
• Régimen especial de criterio de caja.

Entre los datos adicionales a los de la versión general que se incluyen en el Pre303/LLAA se encuentran:

• Los datos de la liquidación en sí basados en los libros agregados.
• Datos adicionales para reflejar determinadas operaciones.
• Las operaciones realizadas en el ejercicio.

En resumen, el borrador del IVA sigue avanzando. Además, este mismo año llegan otros sistemas de asistencia, como el del modelo 130, de pagos fraccionados del IRPF en estimación directa.

Nota del editor: Este artículo fue publicado en 2021 y actualizado a 2022 por su relevancia.