Segundo pago fraccionado del Impuesto de Sociedades, ¿cuánto tengo que pagar?

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Un post con contenido actualizado en el que hacemos un repaso sobre qué es el modelo 202, que se utiliza para adelantar pagos del Impuesto de Sociedades.

  • Tenemos hasta el 22 de octubre para presentar el segundo pago fraccionado (2P).
  • Si nuestro resultado del año anterior ha sido negativo, tenemos que tener cuidado si no queremos presentar el 2P del modelo 202, pues dependerá del modo de cálculo del pago fraccionado.

Contenido del post

  1. Empresas no obligadas a presentar el pago
  2. Modo de cálculo del pago fraccionado
  3. ¿Es obligatorio presentar el modelo 202 negativo?
  4. Aplazamiento y fraccionamiento

El próximo día 22 de octubre finaliza el plazo para que las entidades sometidas a tributación por el Impuesto de Sociedades presenten y paguen el segundo pago fraccionado (2P) de este tributo, a cuenta del definitivo que habrá que presentar durante el mes de julio de 2019.

Recordemos que en abril se realizó el primer pago a cuenta y que en diciembre de realizará el tercero y último del año. La presentación se realiza, para las empresas que tributan individualmente, mediante el modelo 202. Para los grupos de sociedades que tributan en régimen de consolidación fiscal, el modelo es el 222.

La declaración es obligatoria para los contribuyentes con un importe neto de la cifra de negocio superior a seis millones de euros en el período impositivo anterior al que corresponda el pago fraccionado, aun cuando no deba realizarse pago alguno.

Empresas no obligadas a presentar el pago

En ningún caso están obligados a la presentación:

  • Las agrupaciones de interés económico y uniones temporales de empresas acogidas al régimen especial establecido para este tipo de entidades, ya que tributan en sede de los socios.
  • Las entidades que tributan a los tipos impositivos del 0% ó el 1%.

Modo de cálculo del pago fraccionado

Por el sistema basado en la cuota del ejercicio anterior (artículo 40.2):

Las sociedades que, estando obligadas a presentar el modelo 202, sean consideradas gran empresa (esto es, tengan una cifra de negocio en el ejercicio inmediato anterior superior a seis millones de euros) tomarán como base de cálculo del pago fraccionado la cuota íntegra del último Impuesto de Sociedades presentado, minorado en las deducciones y bonificaciones, así como en las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a aquél.
El importe a ingresar será el resultado de multiplicar la cantidad calculada como base del pago fraccionado por el porcentaje del 18%.

Por el método de arrastre de la base imponible (artículo 40.3):

Las sociedades consideradas grandes empresas deberán realizar el pago fraccionado mediante el cálculo cuasi completo del Impuesto de Sociedades.

Efectivamente, partiendo del resultado contable a 30 de septiembre de 2018, calcularemos, realizando los ajustes positivos y negativos previstos por la normativa del impuesto, la base imponible del pago fraccionado. Sobre ellase aplicarán las bases imponibles negativas de ejercicios de anteriores pendientes de compensar, con los límites regulados por la norma, para cada tamaño de sociedad, esto es:

  • Límite general del 60% de la base imponible + (1.000.000 euros– 60% de la base imponible).
  • Límite del 50% y el 25% sobre la base imponible previa para las grandes empresas con cifras de negocios superiores a 20 y 60 millones de euros, respectivamente.

Finalmente, a la base liquidable obtenida se le aplica el tipo de gravamen, que será del 17% o el 24% en función de si la cifra de negocios supera o no los 10 millones de euros. Al importe obtenido se le restarán las retenciones soportadas durante el ejercicio, así como el importe pagado en el primer pago fraccionado de abril.

Conviene recordar que, para entidades con cifra de negocios superiores a 10 millones euros, existe un pago mínimo a efectuar del resultado del periodo.

Este método de cálculo del pago fraccionado -que puede ser interesante para evitar anticipar impuestos en caso de que se prevean beneficios futuros inferiores- puede solicitarse, mediante presentación del modelo 036 de declaración censal, durante el mes de febrero de cada año.

¿Es obligatorio presentar el modelo 202 negativo?

Si el método utilizado para calcular los pagos a cuenta es a través del resultado del ejercicio anterior y este ha sido negativo, no existe obligación de presentar la declaración.

No obstante, calculandolo por la modalidad del artículo 40.3, el modelo 202 sí puede ser negativo. Acordémonos que en este caso lo que se tiene en cuenta son los beneficios o pérdidas del año en curso. Por eso nos puede salir negativo. Si tenemos pérdidas, saldrá negativo.Lo podremos calcular o intuir fácilmente si llevamos un control del negocio. Pero hasta que no lo tengamos, no podemos saberlo. Eso sí, no hay que olvidar que este sistema no podemos elegirlo cuando queramos, en cualquier momento. Solo podemos darnos de alta en febrero con el modelo 036. Para que lo entendamos, es como si hiciéramos cierres del Impuesto de Sociedades cada vez que presentásemos el modelo 202.

Aplazamiento y fraccionamiento

Con los cambios normativos realizados a principios de 2017, no es posible aplazar o fraccionar el modelo 202 ni el modelo 222.

Las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento presentadas sobre estos modelos serán objeto de inadmisión y las deudas derivadas incluirán recargo en caso de ser pagadas después del 22 de octubre de 2018.

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