Der Bruttolohn bzw. das Bruttogehalt umfasst mehrere Lohnbestandteile, die zunächst zusammengerechnet werden müssen. Für den Bruttolohn multiplizieren Sie die gearbeiteten Stunden des Mitarbeiters mit dem vertraglich vereinbarten Stundenlohn. Beim Bruttogehalt hingegen beginnen Sie mit dem Monatsgehalt. Dazu addieren Sie je nach Arbeitsvertrag die folgenden Rechengrößen:

• Vermögenswirksame Leistungen (Arbeitgeberanteil)
• Weihnachts- / Urlaubsgeld
• Sachbezüge (z. B. Pkw-Nutzung)
• Tantiemen
• Zuschläge für Feiertage, Wochenend- oder Nachtarbeit, Überstunden
• Lohnfortzahlung im Krankheitsfall
• Weitere Zahlungen wie Jubiläumszuwendungen, Prämien oder Abfindungen

Durch die Addition der Bruttobestandteile erhalten Sie die Bemessungsgrundlage für alle Abzüge. Aus diesem Grund nennt man diese Zwischensummen auch steuer- und sozialversicherungspflichtiges Bruttogehalt bzw. Bruttolohn. Egal, ob es sich um Abgaben für Sozialversicherung, Rentenversicherung oder Lohnsteuer handelt – das Sage Lohnabrechnungsmuster berücksichtigt alle Besonderheiten, sodass Ihr sozialversicherungsrechtlicher Bruttolohn in einigen Fällen geringer als der steuerrechtliche ausfallen kann.

Im nächsten Schritt wird die Höhe der Steuern berechnet. Auf Ihrem Lohnabrechnungsmuster von Sage finden Sie die entsprechenden Felder für Lohnsteuer, Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag.

Hinzu kommen Freibeträge, wie z. B. Versorgungsfreibeträge oder Altersentlastungsbeträge. Die lohnsteuerfreien Bezüge müssen aus der Bemessungsgrundlage herausgerechnet werden, da auf sie weder Kirchensteuer noch Lohnsteuer oder Solidaritätszuschlag anfallen:

• Sonntagszuschläge, Feiertagszuschläge und Nachtzuschläge (bis zu einer bestimmten Höhe)
• Zuschüsse für Kindergärten und Betriebsveranstaltungen
• Bestimmte Zuschüsse zur Kranken- und Pflegeversicherung

Addieren Sie all jene Werte zu dem Bruttogehalt bzw. Bruttolohn, erhalten Sie das steuerpflichtige Entgelt. Auf Basis dieser Summe können Sie mithilfe der Grundtabelle Lohnsteuer, Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag berechnen.

Bei der Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge müssen Sie keine Freibeträge berücksichtigen. Allerdings sollten Sie vorher prüfen, welche Komponenten nicht zur Ermittlung der Sozialversicherungsbeiträge herangezogen werden dürfen. Sobald die Einkommensgrenze des Rechtskreises erreicht ist, werden auf die übersteigenden Beiträge keine Abgaben erhoben. Für bestimmte Mitarbeitergruppen, beispielsweise Minijobber und Werkstudenten, gibt es weitere Besonderheiten zu beachten. Dabei kann Sie Sage einfach und wirkungsvoll unterstützen.
Als Ergebnis dieses Zwischenschrittes erhalten Sie das sozialversicherungspflichtige Brutto. Auf dessen Grundlage werden nun die Sozialversicherungsbeiträge berechnet:

• Rentenversicherung
• Krankenversicherung
• Arbeitslosenversicherung
• Pflegeversicherung

Im letzten Schritt ermitteln Sie den Auszahlungsbetrag. Dafür werden vom Gesamtbrutto die folgenden Beträge abgezogen:

• Lohnsteuer: Die Lohnsteuer wird in Deutschland auf die Einkünfte aus nicht selbstständiger Arbeit erhoben und an das Finanzamt abgeführt. Die Besteuerungssätze finden Sie in der Einkommenssteuer-Grundtabelle §32a EstG.
• Kirchensteuer: Diese Steuer fällt für alle Mitglieder bestimmter staatlich anerkannter Religionsgemeinschaften an. Die Tarife unterscheiden sich hinsichtlich der Konfession und des Bundeslandes. Pauschal besteuerte Minijobber müssen die Kirchensteuer ohne Rücksicht auf ihre Konfession zahlen.
  Solidaritätszuschlag: Der sogenannte Soli liegt seit 1998 konstant bei 5,5 Prozent der Lohnsteuer. Für Arbeitnehmer mit geringem Jahreseinkommen gibt es niedrigere Beitragssätze oder er entfällt ganz.
• Krankenversicherung (KV): Die Krankenversicherung dient der Absicherung bei einer Erkrankung und den verbundenen Folgerisiken. Arbeitnehmer und Arbeitgeber bezahlen gesetzlichen Krankenkassen den vorgegebenen Beitragssatz für die jeweilige Krankenkasse im geltenden Rechtsgebiet West oder Ost. Ohne Zuschläge und Besonderheiten liegt er bei insgesamt 14,6 Prozent.
• Pflegeversicherung (PV): Dieser Beitrag wird meistens gleichmäßig zwischen Arbeitnehmer und Arbeitgeber aufgeteilt. Zuzüglich ist jedoch ein Kinderlosenzuschlag für Angestellte nach Vollendung des 23. Lebensjahres möglich.
• Rentenversicherung (RV): Die Einzahlung in die Rentenversicherung dient der finanziellen Absicherung im Alter und deckt das Risiko der verminderten Erwerbstätigkeit sowie die Hinterbliebenenrente. Sie wird i. d. R. zu gleichen Teilen von Arbeitgeber und Arbeitnehmer gezahlt. Sonderfälle sind z. B. für Minijobber zu beachten.
• Arbeitslosenversicherung (AV): Die AV hat das Ziel, arbeitssuchenden Personen das Grundeinkommen zu sichern. Vom Beitrag ausgenommen sind Minijobber mit weniger als 450 Euro Monatsverdienst sowie Beamte und Soldaten.

Sind alle Abzüge berechnet, erhalten Sie den Nettolohn bzw. das Nettogehalt. Von diesem werden die sogenannten Nettolohnabzüge subtrahiert, wie z. B. vermögenswirksame Leistungen, Vorschüsse oder Pfändungen – denn diese werden direkt im Namen des Arbeitnehmers vom Nettogehalt einbehalten. Schlussendlich ergibt sich der Auszahlungsbetrag an den Arbeitnehmer.